資金占用被追問！凱倫股份收年報問詢函，7大問題成焦點

2022年年報披露季已結束，有人歡喜有人愁。但業(ye) 績究竟有無水分，是否弄虛作假，存在信息披露瑕疵，都有可能被交易所“緊盯不放”一問到底。

5月8日，深圳證券交易所（創業(ye) 板年報問詢函〔2023〕第87號）《關(guan) 於(yu) 對江蘇凱倫(lun) 建材股份有限公司的年報問詢函》顯示，凱倫(lun) 股份成為(wei) 交易所“關(guan) 注”的對象，非經營性占用公司資金具體(ti) 情形、資產(chan) 權利受限的具體(ti) 情況、房地產(chan) 客戶以房抵債(zhai) 的具體(ti) 情況等7大問題被追問。

01
非經營性資金占用

你公司披露的《控股股東(dong) 及其他關(guan) 聯方非經營性資金占用及清償(chang) 情況的專(zhuan) 項審計說明》顯示，公司存在被控股股東(dong) 凱倫(lun) 控股投資有限公司非經營性占用資金的情況。2021年度，凱倫(lun) 控股累計占用發生金額（不含利息）約2.49億(yi) 元，累計償(chang) 還發生金額約2.04億(yi) 元，2021年期末占用資金餘(yu) 額4440萬(wan) 元。2023年1-4月，凱倫(lun) 控股累計占用發生金額8796萬(wan) 元，占用資金的利息142.07萬(wan) 元，累計償(chang) 還發生金額約1.89億(yi) 元，截至報告日，公司已收回全部資金及利息。《2022年度內(nei) 部控製自我評價(jia) 報告》顯示，報告期內(nei) 公司發現非財務報告內(nei) 部控製重要缺陷1項，即凱倫(lun) 控股非經營性占用公司資金。年審機構出具了帶強調事項段無保留意見的《內(nei) 部控製審計報告》。
針對上述情況，深交所提出包括“核查說明相關(guan) 資金劃撥流程及決(jue) 策程序、具體(ti) 流轉情況、實際占用方，逐筆列示資金占用發生及歸還明細，包括但不限於(yu) 發生時間、占用金額、日最高占用額、占用方式、占用資金使用情況、還款金額、還款時間等，並提供相關(guan) 證明材料。”等要求。

02
應收票據及壞賬計提

年報顯示，你公司應收票據期末賬麵餘(yu) 額為(wei) 2.66 億(yi) 元，期初為(wei) 3.88億(yi) 元；壞賬準備期末餘(yu) 額為(wei) 1,387.32 萬(wan) 元，期初為(wei) 5,042.13 萬(wan) 元，按組合計提壞賬準備本期變動-178.58 萬(wan) 元，單項計提壞賬準備本期變動-3,476.23 萬(wan) 元。應收賬款期末賬麵餘(yu) 額為(wei) 20.73 億(yi) 元，期初為(wei) 19.26億(yi) 元，按單項計提壞賬準備的應收賬款占比為(wei) 16.48%，計提比例為(wei) 63.21%，其中對恒大集團、藍光集團、榮盛地產(chan) 計提比例分別為(wei) 70%、70%、30%，對 37 家零星單位計提比例為(wei) 100%；賬齡1年以上應收賬款占比為(wei) 43.87%。

針對上述情況，深交所提出包括“說明應收票據及壞賬準備期末餘(yu) 額較期初大幅下降的原因，壞賬準備計提本期變動的具體(ti) 情況；說明壞賬準備計提方式選擇的依據及適當性，對其他客戶未單項計提壞賬準備的合理性，按單項計提壞賬準備的應收款項中，針對不同客戶計提比例的確定依據及合理性，相關(guan) 壞賬計提是否充分、合理；說明1年以上應收賬款占比較高的原因及合理性，是否已及時采取有效催收措施，是否收回相關(guan) 款項，壞賬計提是否充分、合理。”等要求。

03
預付款項

你公司預付款項期末餘(yu) 額為(wei) 6,863.25 萬(wan) 元，按預付對象歸集的期末餘(yu) 額前五名的預付款占比為(wei) 57.64%，其中第一名、第二名占比分別為(wei) 24.32%、20.72%。2023年一季報顯示，你公司預付款項期末餘(yu) 額為(wei) 1.44億(yi) 元，較期初增長109.96%。

針對上述情況，深交所提出包括“你公司分別說明 2022 年末及 2023年一季度末前十名預付款項的形成原因、交易的具體(ti) 內(nei) 容、交易對方與(yu) 你公司是否存在關(guan) 聯關(guan) 係，是否存在資金占用或對外提供財務資助等情形，並說明 2023 年一季度末預付款項餘(yu) 額大幅增長的原因及合理性。”等要求。

04
部分應收賬款以房抵債(zhai)

年報顯示，截至報告期末，你公司房地產(chan) 客戶以房抵債(zhai) 金額為(wei) 5.43 億(yi) 元；你公司對部分應收賬款餘(yu) 額進行以房抵債(zhai) 業(ye) 務，應收賬款餘(yu) 額 9,740.20萬(wan) 元存在房產(chan) 擔保；本期應收賬款壞賬準備收回中，通過以房抵債(zhai) 方式收回1,331.96萬(wan) 元；房屋及建築物本期以房抵債(zhai) 增加 4,808.82萬(wan) 元，暫時閑置的房屋及建築物賬麵價(jia) 值 4,597.83 萬(wan) 元，係以房抵債(zhai) 獲取的房產(chan) 暫未處置和使用，未辦妥產(chan) 權證書(shu) 的以房抵債(zhai) 獲取房產(chan) 賬麵價(jia) 值 3,844.00 萬(wan) 元；其他非流動資產(chan) 下抵債(zhai) 房產(chan) 賬麵餘(yu) 額為(wei) 2.69 億(yi) 元。

針對上述情況，深交所提出包括“以房抵債(zhai) 的具體(ti) 會(hui) 計處理，說明報告期末在不同科目下核算的金額及占比；列示截至目前以房抵債(zhai) 的明細情況，說明報告期末對相應客戶的應收款項餘(yu) 額、賬齡、壞賬準備計提情況，壞賬準備計提是否充分；結合房屋及建築物的閑置狀態等，說明折舊、減值是否充分、合理，是否符合企業(ye) 會(hui) 計準則的相關(guan) 規定；說明截至目前你公司對上述抵債(zhai) 房產(chan) 的處置情況及未來處置計劃，預計處置相關(guan) 房產(chan) 對公司財務報表的影響，後續是否存在大額減值風險，並予以充分提示。”等要求。

除以上幾點外，深交所還針對結合神秘彩金随机派发最高赠送價(jia) 格走勢、相關(guan) 產(chan) 品成本結構、產(chan) 品銷售單價(jia) 變化及傳(chuan) 導周期等，量化說明毛利率持續大幅下降的原因；結合經銷和直銷具體(ti) 銷售占比、客戶變動情況及其原因，說明經營活動產(chan) 生的現金流量淨額與(yu) 淨利潤、扣非淨利潤變動趨勢不匹配的原因及合理性；公司權利受限資產(chan) 具體(ti) 情形，受限貨幣資金是否真實存放於(yu) 公司銀行賬戶，是否存在凍結、劃扣風險，是否涉及訴訟、是否被申請保全，是否能夠正常使用相關(guan) 資產(chan) ，相關(guan) 資產(chan) 權利受限對你公司業(ye) 務經營活動是否產(chan) 生不利影響等情況，要求年審會(hui) 計師對7處問題核查並發表明確意見，獨立董事對問題一核查並發表明確意見。公司就上述問題做出書(shu) 麵說明，在2023年5月19日前將有關(guan) 說明材料報送並對外披露。

2022年度凱倫(lun) 股份實現營業(ye) 收入 21.28 億(yi) 元，同比下降17.72%，歸屬於(yu) 上市公司股東(dong) 的淨利潤（以下簡稱“淨利潤”）虧(kui) 損 1.59 億(yi) 元，歸屬於(yu) 上市公司股東(dong) 的扣除非經常性損益的淨利潤（以下簡稱“扣非淨利潤”）虧(kui) 損1.74億(yi) 元。

2023年一季度，凱倫(lun) 股份實現營收5.07億(yi) 元，同比增長55.7%；歸母淨利3437萬(wan) 元，同增300.3%。扣非後歸母淨利256萬(wan) 元，同比增長34.04%。