巴斯夫收到全國首張環保稅票！環保稅迎首個征稅期

    4月1日是環境保護稅首個(ge) 征期的第一天。今天上午，上海市浦東(dong) 新區稅務局開出我國首張環境保護稅稅票。巴斯夫新材料有限公司財務人員從(cong) 上海浦東(dong) 新區稅務局工作人員手中，接過上海市開出的首張環境保護稅稅票，這也是全國首張環境保護稅稅票。首張環境保護稅稅票開出，標誌著環境保護稅在全國順利實施，通過稅收杠杆引導排汙單位減少汙染物排放，保護和改善環推進生態文明建設。

4月1日是中國環境保護稅征收首日，巴斯夫新材料有限公司資深總監張理接過上海市開出的首張環境保護稅稅票

    巴斯夫新材料有限公司財務人員說：“我們(men) 公司主要研發和生產(chan) 用於(yu) 汽車、建築、高鐵等行業(ye) 的新材料，環保費改稅後因為(wei) 汙染物排放量低於(yu) 國家標準，享受到了稅收優(you) 惠。應該交9400多元，減免了近600元，實際交的稅款是8800多元。稅收優(you) 惠政策進一步增強了我們(men) 優(you) 化生產(chan) 工藝，減少汙染物排放，提高環保處理設施運行效率的動力。”

    《中華人民共和國環境保護稅法》於(yu) 今年1月1日起施行，取代了施行了近40年的排汙收費製度，征稅對象是指大氣汙染物、水汙染物、固體(ti) 廢物和噪聲4類應稅汙染物，納稅人為(wei) 直接向環境排放應稅汙染物的企業(ye) 事業(ye) 單位和其他生產(chan) 經營者。環保稅實行按季申報，首個(ge) 征期為(wei) 4月1日到4月18日。

    目前全國各地稅務機關(guan) 共識別認定環境保護稅納稅人26萬(wan) 多戶，實行“企業(ye) 申報、稅務征收、環保監測、信息共享”稅收征管的模式。
   
    開征環境保護稅作為(wei) 落實黨(dang) 中央、國務院決(jue) 策部署，助力經濟高質量發展的重要舉(ju) 措，受到各方高度關(guan) 注。作為(wei) 我國第一部推進生態文明建設的單行稅法，環境保護稅法於(yu) 2018年1月1日起施行。這也意味著我國施行了近40年的排汙收費製度退出曆史舞台。與(yu) 此同時，在稅收征管方麵，環境保護費改稅後，征收部門由環保部門改為(wei) 稅務機關(guan) 、環保部門配合，將開啟“企業(ye) 申報、稅務征收、環保監測、信息共享”的稅收征管模式。

    依據“環境保護稅法”，以直接向環境排放應稅汙染物的企業(ye) 事業(ye) 單位和其他生產(chan) 經營者為(wei) 納稅人。征稅對象指“環境保護稅法”所附“環境保護稅稅目稅額表”、“應稅汙染物和當量值”規定的大氣汙染物、水汙染物、固體(ti) 廢物和噪聲4類應稅汙染物。計稅依據方麵，將應稅汙染物的排放量作為(wei) 計稅依據。其中大氣汙染物、水汙染物按照排放量折合的汙染當量數確定；固體(ti) 廢物按照固體(ti) 廢物排放量確定；噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。

    環保稅的征收有以下幾個(ge) 重要的點需要關(guan) 注：  

    一是征收的對象，環保稅的納稅人一般指向河流、大氣直接排出汙染物，多方麵針對化工企業(ye) 的排查及帥選，居民個(ge) 人和不直接向環境排放應稅汙染物的，不用繳納環保稅。

    二是環保稅征收額度標準，環保稅法規定開征應稅大氣汙染物的稅額幅度為(wei) 每汙染當量1.2元至12元，水汙染物的稅額幅度為(wei) 每汙染當量1.4元至14元，地方可在此基礎上調整。黑龍江、遼寧、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陝西、甘肅、青海、寧夏、新疆等12個(ge) 省份按低限確定稅額，即大氣汙染物的稅額每汙染當量1.2元、水汙染物的稅額每汙染當量1.4元。

    北京大氣汙染物、水汙染物適用稅額每汙染當量12元、14元屬國內(nei) 最高，而天津、河北、上海、江蘇、河南等6個(ge) 省份稅額均處於(yu) 較高水平。

    三是環保稅核算申報工作，並不僅(jin) 僅(jin) 是計算應納稅額，還需要製作大量合規的納稅憑證，包括監測記錄、汙染防治設施的運行記錄、危廢處置單位的資質及轉移貯存情況、一般固體(ti) 廢物綜合利用情況等，這些納稅憑證要統一保存。

    四是繳納的工具，國家稅務總局的消息，全國各地稅務機關(guan) 已根據環保部門移交的汙染源基本信息和排汙費曆史數據，共識別認定環保稅納稅人26萬(wan) 多戶。納稅人將可享受“互聯網+”的便利，足不出戶就可網上申報繳納環保稅。
 
    納稅人該如何正確核算申報環保稅呢？ 
 
    主要分為(wei) 三步：

    第一步、確定應稅汙染物的種類

    《環境保護稅法》附件2《應稅汙染物和當量值表》明確了應稅大氣汙染物、應稅水汙染物、應稅固體(ti) 廢物和噪聲的種類。納稅人應當注意的是，並不是所有汙染物都是需要繳稅的應稅汙染物。　

    納稅人必須準確判斷自身排放的應稅汙染物種類。應稅水汙染物和有組織排放的應稅大氣汙染物及噪聲可以通過監測的方法確定。無組織排放的應稅大氣汙染物的種類，則要通過分析物料的種類、生產(chan) 工藝的反應原理等方式確定。

    無論采取何種手段，應稅汙染物的種類確定方式必須是有據可查、有法可依的。比如，采用監測的方法確定水汙染物種類，就應該監測全部應稅水汙染物，並將應稅水汙染物按汙染當量數從(cong) 大到小排序，對一類水汙染物按前五項征收，對其他類按前三項征收；對沒有排放口進行無組織排放的應稅大氣汙染物，可以按某車間的生產(chan) 工藝流程涉及的物料種類及反應過程，判斷應稅汙染物的種類。

    第二步、計算應稅汙染物數量

    計算應稅汙染物的數量比較複雜，可以通過四個(ge) 例子說明。

    例1：A省B企業(ye) 1月向大氣中排放二氧化硫10千克，氮氧化物20千克，一氧化碳300千克，汞及其化合物1千克。大氣汙染物適用稅額為(wei) 每汙染當量1.2元。B企業(ye) 隻有一個(ge) 排放口，計算該企業(ye) 1月大氣汙染物應繳納的環境保護稅。（相應汙染物的汙染當量值分別為(wei) 0.95千克、0.95千克、16.7千克和0.0001千克）

    第一步，計算各汙染物的汙染當量數。二氧化硫：10÷0.95＝10.53；氮氧化物：20÷0.95＝21.05；一氧化碳：300÷16.7＝17.96；汞及其化合物：1÷0.0001＝10000。

    第二步，按汙染當量數排序。汞及其化合物（10000）＞氮氧化物（21.05）＞一氧化碳（17.96）＞二氧化硫（10.53）。

    第三步，計算應納稅額（單位：元）。汞及其化合物：10000×1.2＝12000（元）；氮氧化物：21.05×1.2＝25.26（元）；一氧化碳：17.96×1.2＝21.55（元）。

    例2：A省B企業(ye) 1月向水體(ti) 直接排放第一類水汙染物總汞、總鎘、總鉻、六價(jia) 鉻、總砷、總鉛各1千克。排放其他類水汙染物懸浮物（SS）、生化需氧量、總有機碳、氨氮、揮發酚各20千克。水汙染物適用稅額為(wei) 每汙染當量1.4元；計算B企業(ye) 1月水汙染物應繳納的環境保護稅。第一類水汙染物的汙染當量值分別為(wei) ：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.02、0.025；第二類水汙染物的汙染當量值分別為(wei) 4、0.5、0.49、0.8、0.08（單位：千克）。

    第一步，計算第一類水汙染物的汙染當量數並排序。總汞：1÷0.0005＝2000；總鎘：1÷0.005＝200；總鉻：1÷0.04＝25；六價(jia) 鉻：1÷0.02＝50；總砷：1÷0.02＝50；總鉛：1÷0.025＝40。因此，總汞（2000）＞總鎘（200）＞六價(jia) 鉻（50）＝總砷（50）＞總鉛（40）＞總鉻（25）

    第二步，計算第一類水汙染物應納稅額（單位：元）。總汞：2000×1.4＝2800（元）；總鎘：200×1.4＝280（元）；六價(jia) 鉻：50×1.4＝70（元）；總砷：50×1.4＝70（元）；總鉛：40×1.4＝56（元）。

    第三步，計算第二類水汙染物的汙染當量數並排序（單位：千克）。懸浮物（SS）：20÷4＝5；生化需氧量：20÷0.5＝40；總有機碳：20÷0.49＝40.82；氨氮：20÷0.8＝25；揮發酚：20÷0.08＝250。因此，揮發酚（250）＞總有機碳（40.82）＞生化需氧量（40）＞氨氮（25）＞懸浮物（SS）（5）。

    根據《應稅汙染物和當量值表》，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，隻征收一項，按三者中汙染當量數最高的一項收取。因此，其他類水汙染物按照揮發酚、總有機碳、氨氮征收環境保護稅。　　

    第四步，計算其他類水汙染物應納稅額（單位：元）。揮發酚：250×1.4＝350（元）；總有機碳：40.82×1.4=57.15（元）；氨氮：25×1.4=35（元）。

    例3：C企業(ye) 1月產(chan) 生煤矸石100噸，其中綜合利用的煤矸石20噸（符合國家、地方環境保護標準和資源綜合利用標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存30噸，計算C企業(ye) 1月煤矸石應繳納的環境保護稅。

    計算方式：應納稅額＝（100－20－30）×5＝250（元）

    例4：D企業(ye) 1月在a、b兩(liang) 地作業(ye) 均存在夜間噪聲超標。a作業(ye) 場所一個(ge) 單位邊界上有兩(liang) 處噪聲超標，分別為(wei) 超標1分貝～3分貝、超標7分貝～9分貝，超標天數為(wei) 16天；b作業(ye) 場所沿邊界長度110米有兩(liang) 處噪聲超標，分別為(wei) 超標1分貝～3分貝、超標7分貝～9分貝，兩(liang) 處超標天數為(wei) 14天。計算D企業(ye) 1月噪聲汙染應繳納的環境保護稅。

    應稅噪聲的應納稅額為(wei) 超過國家規定標準的分貝數對應的具體(ti) 適用稅額。計算方式：一個(ge) 單位有不同地點作業(ye) 場所的應分開計算，需要合並計征。

    a場所應納稅額＝1400（元）（注：同一單位邊界多噪聲超標按最高處聲級計算）；b場所應納稅額＝（1400＋1400）÷2＝1400（元）（注：沿邊界長度超過100米有兩(liang) 處以上噪聲超標，按兩(liang) 個(ge) 單位計算；聲源一個(ge) 月內(nei) 超標不足15天，減半計算）。

    第三步、製作合規納稅憑證

    環保稅核算申報工作並不僅(jin) 僅(jin) 是計算應納稅額，還需要製作大量合規的納稅憑證，包括監測記錄、汙染防治設施的運行記錄、危廢處置單位的資質及轉移貯存情況、一般固體(ti) 廢物綜合利用情況等，這些納稅憑證要統一保存，以備稅務部門檢查。

    環保稅是一個(ge) 專(zhuan) 業(ye) 性較強的稅種，需要財務、環保、設備、生產(chan) 和技術等部門形成一套合理的工作流程，才能更好完成環保稅的核算申報工作。尤其是像防腐工程、土石方作業(ye) 等企業(ye) ，有較多非正常生產(chan) 情況下的排汙行為(wei) ，仍需要按次申報，這需要多部門聯合才能保證環保稅足額申報、足額納稅。   

    國家稅務總局財產(chan) 和行為(wei) 稅司司長蔡自力介紹，為(wei) 充分保障環境保護稅首個(ge) 征期納稅申報平穩有序，各地辦稅服務廳廣泛增設了環境保護稅申報專(zhuan) 窗、綠色通道，確保有序受理納稅人的申報。同時，稅務部門與(yu) 環保部門聯合開展現場谘詢、12366熱線谘詢，多渠道為(wei) 納稅人開展納稅輔導。除前往辦稅服務廳辦理環境保護稅申報繳納外，納稅人也可以在網上辦理環境保護稅申報業(ye) 務，充分享受“互聯網+稅務”的便利。

責任編輯：毛新寰