全麵營改增倒計時 傳說中“搶房潮”會來嗎？” 113715″

    今年5月1日起，我國將全麵實施營改增，把建築業(ye) 、房地產(chan) 業(ye) 、金融業(ye) 和生活服務業(ye) 納入營改增範圍。營改增怎樣實現政府承諾的“稅負隻減不增”？老百姓能從(cong) 改革中收獲什麽(me) 樣的實惠？記者近期對一線稅務部門和專(zhuan) 業(ye) 谘詢機構進行了深入采訪。

    不動產(chan) 抵扣

    是否會(hui) 導致企業(ye) 加入“搶房大軍(jun) ”

    盡管房地產(chan) 業(ye) 營改增後適用稅率提高至11%，但由於(yu) 新增不動產(chan) 所含增值稅可在兩(liang) 年內(nei) 抵扣，被視為(wei) 全麵營改增減稅力度最大的部分。但是，有傳(chuan) 言稱“不動產(chan) 納入抵扣將使企業(ye) 加入搶房大軍(jun) ”，從(cong) 而使本已上漲的房價(jia) 再度飆升，這樣的分析有道理嗎？

    “每個(ge) 企業(ye) 都會(hui) 購買(mai) 或租賃不動產(chan) 作為(wei) 經營辦公用房。試點有利於(yu) 促進企業(ye) 固定資產(chan) 投資增長，對於(yu) 應對經濟下行壓力，推動供給側(ce) 結構性改革具有重要意義(yi) 。”廣州市國稅局局長楊偉(wei) 文說。

    比如，一家企業(ye) 新購入價(jia) 值1億(yi) 元的辦公樓，按5%的營業(ye) 稅率，其中包含500萬(wan) 元的營業(ye) 稅。若按11%改征增值稅，由於(yu) 增值稅為(wei) 價(jia) 外稅，則實際需要征收990萬(wan) 元，同時這990萬(wan) 元增值稅可以分兩(liang) 年納入進項抵扣。因此相比原來的支出1億(yi) 元，營改增後這家企業(ye) 購買(mai) 辦公樓稅負降低990萬(wan) 元。

    普華永道中國中區公司稅業(ye) 務主管合夥(huo) 人李軍(jun) 認為(wei) ，這項政策不僅(jin) 可以鼓勵企業(ye) 擴大對不動產(chan) 的投資，也有利於(yu) 房地產(chan) 特別是商業(ye) 地產(chan) 的去庫存進程。

    李軍(jun) 還指出，根據實施細則，房地產(chan) 開發企業(ye) 中的一般納稅人銷售其開發的房地產(chan) 項目，以取得的全部價(jia) 款和價(jia) 外費用，扣除向政府部門支付的土地價(jia) 款後的餘(yu) 額為(wei) 銷售額。“這意味著，土地價(jia) 款(一般能達到開發成本的30%)雖不參與(yu) 進項稅額計算，但可以直接從(cong) 銷售額中減除，實質上達到了參與(yu) 增值稅計算的效果。”

    民生證券針對7家上市房企營改增後的稅負變化進行了測算，發現其中6家的稅負都有所減輕。唯一出現稅負增加的華僑(qiao) 城，其營業(ye) 成本與(yu) 營業(ye) 收入之比明顯低於(yu) 其他6家企業(ye) (華僑(qiao) 城為(wei) 0.4，而平均值為(wei) 0.6)，這樣的財務結構使得可抵扣額少從(cong) 而導致營改增後稅負上升。

    不過，上海稅務局貨物和勞務稅處處長鍾劍偉(wei) 告訴記者，隻有企業(ye) 用於(yu) 生產(chan) 經營的不動產(chan) 才能列入抵扣，比如自建廠房、商業(ye) 用房和房租都可以抵扣。但如果是購買(mai) 住宅，用於(yu) 職工福利就不能抵扣。“所以，對於(yu) ‘不動產(chan) 納入抵扣將使企業(ye) 加入搶房大軍(jun) ’的傳(chuan) 言，老百姓無需擔心。”

    名義(yi) 稅率提升

    對建築業(ye) 和金融業(ye) 影響幾何

    統計顯示，我國建築業(ye) 年產(chan) 值近16萬(wan) 億(yi) 元，從(cong) 業(ye) 人員約4500萬(wan) 。改革後，建築業(ye) 一般納稅人將從(cong) 此前繳納3%的營業(ye) 稅改為(wei) 11%的增值稅。

    中國國際稅收研究會(hui) 學術委員汪蔚青說，觀察營改增後的企業(ye) 稅負變動情況，不能隻看稅率變化。如果企業(ye) 把進項抵扣的工作做好，稅負仍可能實現下降。

    比如，建築業(ye) 實施營改增後，企業(ye) 采購的鋼筋、水泥等材料成本都能作為(wei) 進項納入抵扣。但目前建築業(ye) 的發票管理有待規範，這會(hui) 倒逼建築企業(ye) 加強內(nei) 部管理、盡可能與(yu) 規範的供應商進行合作。

    金融業(ye) 由於(yu) 子行業(ye) 種類眾(zhong) 多，核算也比較複雜，被認為(wei) 是營改增中的一大難點。全麵推開營改增試點後，金融業(ye) 由原來5%的營業(ye) 稅率改為(wei) 6%的增值稅率。雖然稅率增加了一個(ge) 百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產(chan) 的抵扣，實際稅負未必上升。

    民生證券的研究指出，營改增後16家上市銀行的稅負都有一定程度下降，合計減稅933億(yi) 元，占上市銀行利潤總和的7.7%。個(ge) 別銀行減稅額占利潤的比例，甚至高達13.8%，相比銀行，保險公司和證券公司的受益程度略小一些，減稅額分別占利潤的6.8%和4.7%。

    “我們(men) 注意到，細則將融資租賃納入貸款服務，按照6%的稅率繳納增值稅。而在前期營改增中，融資租賃被納入‘有形動產(chan) 租賃’，按照17%的稅率繳納增值稅。這顯示對於(yu) 一些新型金融服務，稅負的設計經過了詳細評估，以確保不會(hui) 阻礙金融創新。”李軍(jun) 表示。

    生活服務業(ye) 優(you) 惠多

    促就業(ye) 效應有望顯現

    包括教育、醫療、餐飲和旅遊等在內(nei) 的生活服務業(ye) ，由於(yu) 貼近百姓，在營改增試點中得到了較多的優(you) 惠。根據細則，養(yang) 老服務、婚姻介紹服務和殯葬服務等數十項基本服務，將免征增值稅。

    對於(yu) 生活服務業(ye) 的一般納稅人，雖然稅率由5%調整為(wei) 6%，但由於(yu) 有進項抵扣，稅負仍有可能下降。以餐飲業(ye) 為(wei) 例，汪蔚青指出，營改增後餐廳如果重新裝修，可按11%的稅率抵扣。更換鍋碗瓢盆、桌椅板凳，可按17%的稅率抵扣。在銷項稅率隻有6%的情況下，稅負有望比原來降低。

    雖然生活服務業(ye) 的稅負有可能出現下降，但一般消費者很難從(cong) 價(jia) 格上感受到。特別是考慮到餐飲等服務業(ye) 的人力和租金成本不斷上升，即使稅負下降，商家也很難讓利給消費者。

    考慮到生活服務業(ye) 是吸納就業(ye) 的大戶，營改增試點對於(yu) 就業(ye) 的促進效應有望逐步顯現。上海稅務部門的數據顯示，2015年上海交通運輸業(ye) 和現代服務業(ye) 就業(ye) 人數較營改增啟動前的2011年，分別增長5.22%和28.74%，占上海近三年全部新增就業(ye) 崗位的40%以上。

    除了稅負降低

    辦稅流程亦將簡化

    “上海2012年率先試點營改增以來，基本實現了規範稅製、減輕稅負、促進發展、推動改革的預期目標。據測算，4年內(nei) 總體(ti) 減稅1185億(yi) 元。”上海市稅務局副局長胡蘭(lan) 芳說。

    企業(ye) 的稅收成本，不僅(jin) 有稅款這項直接成本，還包括辦稅人員配置、資金占用等隱性成本。廣州稅務部門表示，預計今年5月1日前，廣州各區均有辦稅服務廳提供國稅地稅聯合辦稅服務，納稅人進一家門可以辦兩(liang) 家事，減少了來回跑的成本。

    與(yu) 此同時，廣州還針對全市62萬(wan) 戶小規模納稅人，由按月申報改為(wei) 按季申報，有效降低了納稅人辦稅負擔。上海則大力推動電子發票應用“廣覆蓋”，電子發票和紙質發票一樣可用作報銷憑證。來自電商企業(ye) 1號店的統計顯示，開具電子發票較線下人工開票每月節省成本9萬(wan) 元。

    記者采訪了解到，目前各地稅務部門正加快係統升級為(wei) 營改增全麵推進提供保障。上海市稅務局貨物和勞務稅處處長鍾劍偉(wei) 表示，為(wei) 配合營改增全麵實施，上海在全國率先上線增值稅發票管理新係統，納稅人可以實時在線開票，數據第一時間上傳(chuan) 到稅務部門。

    “以前的開票信息無法進行漢字比對，一些票販子買(mai) 進農(nong) 產(chan) 品賣出去變成電子產(chan) 品這類行為(wei) 就很難監管。現在新係統進來是什麽(me) 就是什麽(me) ，大大提高了信息透明度和監管效率。”鍾劍偉(wei) 說。